Транспортный налог является региональным. Средства от уплаты налога поступают в бюджет субъекта Российской Федерации. Основные правовые нормы по исчислению налога содержатся в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации. Законодательные органы субъектов Федерации устанавливают ставки налога, порядок и сроки его уплаты, предусматривают налоговые льготы и основания для их использования.
В нашем регионе порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков Новосибирской области». Ставки налога не менялись с 1 января 2007 года. В силе остаются льготы, полагающиеся участникам Великой Отечественной войны, инвалидам, пенсионерам, сельхозтоваропроизводителям и другим лицам – в соответствии с законом. Налогоплательщик может реализовать право на льготы, представив в налоговый орган документы, являющиеся основанием для их получения.
Каких-либо особенностей по уплате транспортного налога в Новосибирской области за 2010 год нет, не изменился и срок уплаты – он истек 1 марта 2011 года.
По сроку уплаты у налогоплательщиков возникают вопросы. Дело в том, что с начала 2011 года вступили в силу положения законодательства, в соответствии с которыми срок уплаты транспортного налога для физических лиц должен устанавливаться не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Эта норма введена Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования». Законом Новосибирской области от 13.11.2010 № 2-ОЗ «О внесении изменений в Закон Новосибирской области «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» срок уплаты транспортного налога на территории Новосибирской области для налогоплательщиков — физических лиц установлен не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Но так как действие новых положений законодательства, вступивших в действие в 2011 году, не было распространено на налоговый период 2010 года (а налоговым периодом по транспортному налогу, согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса, является календарный год), налогоплательщики — физические лица в нашем регионе должны были уплатить транспортный налог за 2010 год по ранее действовавшей норме – до 1 марта 2011 года.
В Новосибирской области транспортный налог, уплачиваемый физическими лицами, составляет около 2% средств, поступающих в консолидированный бюджет региона. В связи с тем, что количество транспортных средств ежегодно растет, увеличиваются и поступающие суммы налога. За 2010 год в Новосибирской области парк транспортных средств физических лиц вырос на 33,7 тысячи единиц, и за январь-июль 2011 года по сравнению с соответствующим периодом 2010 года поступило транспортного налога от физических лиц на 108,6 млн. руб. или на 14,2% больше. Кроме того, повысился с 68,5% до 72,2% уровень уплачиваемости транспортного налога.
Но не все владельцы транспортных средств исполнили свою конституционную обязанность: по итогам января-июля 2011 года задолженность физических лиц по транспортному налогу в Новосибирской области составила 1202,4 млн. руб. Именно приростом задолженности по транспортному налогу с физических лиц преимущественно обусловлен прирост задолженности по региональным налогам в текущем году.
Основной проблемой является неполучение налогового уведомления по транспортному налогу. Поскольку уплата транспортного налога осуществляется на основании уведомления и платёжного документа, сформированного и направленного налогоплательщику налоговым органом, некоторые налогоплательщики, не получив такого уведомления, полагают, что обязанность по уплате налога у них не наступила. Это мнение ошибочно, так как в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом. Поэтому если налоговое уведомление не получено, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (регистрации) и выяснить, было ли соответствующее уведомление направлено.
Рассчитать сумму транспортного налога, подлежащую уплате, можно самостоятельно. Для этого на Интернет-сайте УФНС России по Новосибирской области www.r54.nalog.ru для налогоплательщиков — физических лиц реализован сервис «Исчислите транспортный налог самостоятельно». Перейти к этому сервису можно из раздела «Физическим лицам» по баннеру. Сервис осуществляет онлайн-информирование физических лиц — владельцев транспортных средств о сумме транспортного налога и дает возможность сформировать в автоматизированном режиме платежный документ на ее уплату. Таким образом, сервис обеспечивает удобный способ уплаты налога при не получении физическим лицом – плательщиком транспортного налога – уведомления из налогового органа. Это может пригодиться, если налогоплательщик собирается выехать за пределы Российской Федерации и намерен заранее уплатить налог; или если налогоплательщик хочет оценить сумму, которую он должен будет уплачивать в бюджет после приобретения транспортного средства; а также – если почтовое отправление с уведомлением об уплате транспортного налога не доставлено налогоплательщику почтовой службой и в других случаях. Однако программа самостоятельного исчисления транспортного налога не позволяет учесть льготы.
В данный момент, поскольку срок уплаты транспортного налога истёк, физические лица — владельцы транспортных средств могут получить информацию о наличии и размере задолженности по транспортному налогу через Интернет. Кроме того, налогоплательщик может узнать о задолженности по имущественному, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц, и при ее наличии – сформировать и распечатать платежный документ (извещение) по форме № ПД (налог) для оплаты через кассу кредитного учреждения или сразу уплатить задолженность в режиме онлайн, перечислив сумму со своего банковского счёта. Все эти возможности предоставляет сервис «Личный кабинет налогоплательщика», который доступен на официальном Интернет-сайте Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области www.r54.nalog.ru, а также – на официальном Интернет-сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru. Для входа в «Личный кабинет» достаточно ввести свой 12-значный ИНН, фамилию, имя и выбрать регион. Для обеспечения защиты информации система требует ввести цифры, изображенные на картинке. После заполнения указанных полей – нажать кнопку «Найти».
Если по запросу обнаружена задолженность, и налогоплательщик с ней согласен, он может сформировать платежный документ. В «платёжке» все обязательные реквизиты проставляются автоматически, необходимо лишь дополнить адрес регистрации (места жительства). После этого сформированный документ можно распечатать для оплаты через кассу кредитного учреждения. Платёжным терминалом воспользоваться нельзя, так как документ формируется с условным номером.
Оплатить налоговую задолженность можно безналичным способом, выбрав свой банковский счет, с которого будут списаны денежные средства. Чтобы реализовать такую возможность, Федеральная налоговая служба взаимодействует с кредитными учреждениями: с 14 июня 2011 года действует совместный со Сбербанком России Интернет-сервис оплаты задолженностей по налогам через «Сбербанк-Онл@йн»; с 10 августа налогоплательщики могут пользоваться платежным сервисом КИВИ Банка для оплаты задолженности по налогам; подписано также соглашение с Газпромбанком. ФНС России планирует расширять перечень кредитных организаций, через которые налогоплательщики смогут производить онлайн-оплату налоговой задолженности и иных платежей.
При таком способе оплаты надо учесть, что со своего банковского счета нельзя производить оплату задолженности другого лица, поскольку Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. А из положений пунктов 1 и 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом важно, чтобы из платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.
Следует обратить внимание, что при наличии задолженности «Личный кабинет налогоплательщика» отразит сумму пени, рассчитанную налоговым органом на последний операционный день, а это, как правило, расчёт пятидневной давности, и платёжный документ сформируется именно на эту дату. Поэтому, чтобы окончательно погасить задолженность, надо будет по истечении 10 дней после уплаты вновь обратиться к «Личному кабинету налогоплательщика» и сформировать платёжный документ на уплату оставшейся пени.
Если по каким-либо причинам налогоплательщик не согласен с той информацией, которая получена в результате использования данного сервиса, он может обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (регистрации) для проведения сверки или уточнения данных, а если не удовлетворен ответом инспекции, то – в Управление Федеральной налоговой службы по Новосибирской области. Для «бесконтактного» обращения в налоговые органы региона предназначен сервис «Обращение в УФНС (ИФНС) России» на Интернет-сайте УФНС России по Новосибирской области www.r54.nalog.ru.
Возможна ситуация, когда налоговый орган направляет уведомление на уплату транспортного налога за транспортное средство, которое продано по доверенности. Это связано с тем, что налоговые органы пользуются информацией о владельцах транспортных средств, предоставляемой им органами Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. В соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации передача по доверенности транспортного средства другому лицу не влечет изменения права собственности на указанное транспортное средство. Поэтому если транспортное средство продано по доверенности, плательщиком транспортного налога является физическое лицо, на которое это транспортное средство зарегистрировано, до тех пор, пока оно не будет снято с учета в подразделении ГИБДД.
Использование «Личного кабинета налогоплательщика» позволяет избежать дополнительных визитов в налоговую инспекцию, вовремя разобраться с начисленными пенями по просроченным платежам, исключить налоговые начисления по не существующему имуществу и т.д.
Уважаемые жители Новосибирской области! Воспользуйтесь возможностью самостоятельно проконтролировать свои расчеты с бюджетом и оперативно погасить образовавшуюся налоговую задолженность. При несвоевременной уплате налога начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка России за каждый день просрочки. В случае взыскания задолженности в судебном порядке – взыскивается государственная пошлина, а при обращении взыскания на имущество должника судебным приставом, помимо суммы долга, взыскивается также исполнительский сбор в размере 7 % от суммы задолженности, но не менее 500 рублей. Не подвергайте себя финансовым санкциям – своевременно вносите свой вклад в бюджет Новосибирской области.
А.Г. Снегирёв,
заместитель руководителя
Управления Федеральной налоговой службы
по Новосибирской области
Н.Н. Симонов
Министр транспорта и дорожного хозяйства Новосибирской области
